Налогообложение малого бизнеса

Самой большой сложностью для малого бизнеса является разделение частных расходов и бизнес расходов. Законодательство не разрешает списывать частные расходы, однако когда вы управляете своим бизнесом многие повседневные расходы совершаются с бизнес целью.

Одной из первых ощутимых выгод ведения собственного дела является возможность списывать автомобильные расходы из расчета 48.5 центов за каждую милю. В первый год эксплуатации транспортного средства в бизнесе необходимо сделать выбор либо использовать стандартное списание, либо амортизировать машину согласно стандартам кодекса и списывать все транспортные расходы на эту машину отдельно.
Стандартное списание менее сложно с точки зрения делопроизводства и более предпочтительно для машин частично использующихся для личного пользования. Списание по факту удобно для машин находящихся в постоянном рабочем пользовании, но часто достигает тех же либо меньших списаний, что и стандартное списание.

Трудовые затраты: Подрядчики или персонал?

В малом бизнесе практически повсеместно отдаётся предпочтение использованию подрядчиков вместо найма персонала. Основным недостатком найма на постоянной основе остаются жесткие требования к делопроизводству и ежеквартальные отчисления персональных налогов.

Не стоит полностью отвергать идею найма персонала, так как Вы можете списывать дополнительные расходы либо даже получать дополнительные субсидии от государства. В случае если ваши родственники находятся в более низкой налоговой базе (tax brackets) для оптимизации налогов имеет смысл нанимать их для делопроизводства или подсобной работы.

Ничего не запрещает вашим контрактёрам работать исключительно на одного подрядчика, но для поддержания этого статуса они должны сами определять как исполнять контракты, желательно иметь собственные орудия труда и определять распорядок своего рабочего дня.

Cash vs. Accrual basis

Cash метод обычно более предпочтителен для малого бизнеса, т.к. позволяет Вам лучше контролировать расходы на налоги, особенно ближе к концу года. 
Accrual метод требует признавать доходы независимо от того, когда Вы получили начисления или совершили оплату.
Таким образом, нередки случаи, когда бизнес обязан выплачивать налоги с еще не полученных доходов.
Использование Cash метода предоставляет возможность сократить доходы текущего года за счет покупки материалов и комплектующих для использования в следующем году, а также откладывать налогообложение прибыли заработанной в текущем году, до получения в следующем.

Как лучше организовать свой бизнес?

Многие предприниматели не утруждают себя процедурой формальной организации бизнеса, и в целом списывают те же расходы, что и предприятия.
Официальная организация бизнеса дает Вам больше уважения в лице налоговой инспекции и клиентов, а также страхует Ваши личные сбережения от судебных исков.
В случае, если что-то пойдет не так и Вы представлялись не от своего лица, а от организации возможные потери ограничены лишь размером инвестиций!  

Определяют три основных формы организации малого бизнеса: LLC (Организация Органичной Ответственности), C-corporation (Си-корп) и S-corporation (эС-корп). Все три должны быть зарегистрированы в секретариате штата. Минимальная процедура организации состоит из заполнения нескольких стандартных форм и уплаты $100-$300. После формального утверждения организация запрашивает ИНН в IRS.

LLC - имеет право выбора налогообложения: либо как C-corp, либо как партнерство (при одном владельце как частное предпринимательство без формальной организации). Мы рассмотрим налогообложение корпораций ниже.
При выборе налогообложения как партнерства или частного предпринимательства -  все доходы, после вычетов "перетекают" на уровень владельцев. LLC также предоставляет защиту владельцу от судебных исков, позволяет нанимать персонал и брать кредиты от имени организации.

C-corporation - Открытие подобной формы бизнеса подразумевает очень скрупулезное делопроизводство. C-corp позволяет списывать дополнительные расходы, не разрешенные частным предпринимателем, такие как: полное списание медицинской страховки (deductibles and premiums) и частичное освобождение от налогообложения дивидендов (вплоть до полного освобождения от налогов на дивиденды полученные от корпораций где вы обладаете контрольным пакетом).

Если Вы все-таки решились зарегистрироваться как C-corporation помните, что если корпорация предоставляет в основном только индивидуальный сервис/услуги/консультации её владельца, то прибыль будет облагаться 35% налогом с первого заработанного доллара. Даже если организация занимается производственной деятельностью и не попадает под определение (PSC – Personal Service Company) Вы будете платить меньше налогов с первых сотен тысяч доходов, но будете облагаться налогом второй раз по индивидуальной декларации после получения дивидендов (хотя и по меньшей ставке чем обычный "трудовой" доход).

Единственным способом избежать двойного налогообложения и 35% налога на PSC будет выплата всех доходов корпорации в качестве зарплаты и бонусов в течение года. В этом случае могут пригодиться автоматические payroll-services, которые стоят около $100 в месяц, но высчитывают необходимые налоги и перечисляют их в IRS на регулярной основе. IRS требует квартальных отчислений и альтернативой могут служить ежеквартальные встречи с бухгалтером.

S-corporations - В целом пользуется преимуществами налогообложения C-corporations (см. выше), но не облагаются налогом дважды. Первоначально S-corporations организуется как C-corporations в соответствии с процедурой секретариата штата, а затем преобразуются в S-corporations форму с помощью заполнения специальной налоговой формы.
Все доходы, не выплаченные владельцам в качестве заработной платы в конце года, записываются на индивидуальных декларациях в качестве "дополнительных доходов" не облагаемых Social security (федеральными пенсионными налогами).
Такая форма налогообложения исключительно привлекательна для предпринимателей получающих общий персональный доход после всех вычетов в пределах $50-$97.5 тысяч.
Проблема владельцев S-corp заключается в том, что Вы практически обязаны платить самому себе зарплату на уровне "разумной компенсации" (т.е. в сумме, которую Вы бы получали работая на "дядю"). При возможности получения доходов до уровня 30-40 тысяч S-corp не имеет никаких выгод по сравнению с LLC.  Однако при доходе свыше 40-50 тысяч "нормальной зарплаты отрасли” все полученное свыше этой суммы позволяет сэкономить 7.65% "излишка" вплоть до персонального дохода в $97.5 тысяч (лимита обложения Social security в этом году) и далее экономит Вам только 1.45% Medicare которым бы вы облагались без S-corporation. При достижении персональных доходов владельцев пределов обложения Social Security  рекомендуется преобразовывать S-corp обратно в C-corp.